Содбис отвечает: Тарифы страховых взносов

Вопрос: Мы медицинская организация, относящаяся к субъектам МСП. С 1 апреля 2020 года применяем пониженные тарифы страховых взносов с базы, превышающей МРОТ. При заполнении РСВ за 1 полугодие разделяем на 2 тарифа 01 и 20.  У нас есть сотрудники, у которых уже есть превышение зарплаты предельной величины базы для исчисления страховых взносов. Как правильно отразить эти превышения, а именно, в каком коде тарифа их отражать или отражать как-то пропорционально?

Ответ:  Пока база по взносам с начала года не достигнет предельной величины, по итогам каждого месяца нужно сравнивать выплаты физлицу в этом месяце с размером МРОТ на начало года и делить их на две части (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. "а", "б" п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, п. 1 ч. 1 ст. 5, пп. "а" п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ):

- та часть, которая не превышает МРОТ, пойдет на увеличение части базы по взносам на ОПС, к которой применяется основная ставка - 22%;

- та часть, которая превышает МРОТ, - на увеличение части базы, к которой применяется пониженная ставка - 10%.

После того как общая база с начала года достигнет предельной величины, ко всем облагаемым выплатам физлица сверх лимита, как в пределах МРОТ, так и свыше, применяйте ставку 10% (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ, пп. "б" п. 9 ст. 2, п. 3 ст. 4, п. 2 ч. 1 ст. 5, пп. "б" п. 1 ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

В расчете по страховым взносам в строке 001 "Код тарифа плательщика" Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам укажите код тарифа из Приложения N 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Если использовался не один тариф, включите в расчет столько Приложений 1 к разд. 1 (его отдельных подразделов), сколько нужно, чтобы привести данные по каждому коду тарифа (п. 5.4 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Если вы применяете пониженные тарифы как субъект малого или среднего предпринимательства, укажите код "20". Значение кода приведено в Письме ФНС России от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@. Помимо Приложения 1 к разд. 1 с кодом "20" не забудьте включить в расчет Приложения 1 к разд. 1 с кодом "01" (см. Приложение к Письму ФНС России от 29.05.2020 N БС-4-11/8821@).

Подготовлено по материалам Содбис (18+).